关于存货跌价准备会计分录 存货跌价准备分录怎么做

存货跌价准备会计分录的核心处理为：计提时，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”；转回时，借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”；存货对外销售时，将对应已计提的准备转入成本，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”。该处理用于期末存货计量，使存货账面价值按照成本与可变现净值孰低规则进行确认。企业通常需要在期末完成存货盘点、成本归集、可变现净值测算、差额确认、分录编制等步骤。

一、适用处理依据

1. 1、存货属于企业流动资产，期末需要按照准则要求进行账面价值调整。
2. 2、存货跌价准备属于存货备抵科目，用于反映存货期末计量口径。
3. 3、存货对外销售或耗用时，已计提准备需要与对应存货成本同步结转。
4. 4、以前期间已确认的计量差额发生变化时，可按准则要求进行转回或调整。

二、期末判断与计算步骤

1. 1、确定存货明细

• • 按原材料、在产品、库存商品、周转材料等类别归集期末存货。
• • 核对存货数量、账面成本、对应项目分类。

1. 1、确认存货成本

• • 成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。
• • 不同存货类别分别保留明细台账，便于期末逐项比较。

1. 1、计算可变现净值

• • 库存商品、可出售原材料等：估计售价减去估计销售费用和相关税费。
• • 需要继续加工的在产品、原材料等：通常结合所生产产品的估计售价、至完工估计成本、估计销售费用和相关税费进行测算。

1. 1、确定应确认的准备余额

• • 按成本与可变现净值比较结果确定期末应确认的存货跌价准备余额。
• • 可变现净值低于成本时，按差额确认应有准备余额。
• • 可变现净值不低于成本时，原有差额影响消除，可考虑转回对应准备。

1. 1、与已有准备余额比较

• • 本期应有准备余额大于已有准备余额时，按差额计提。
• • 本期应有准备余额小于已有准备余额时，按差额转回。
• • 转回金额以对应存货已计提准备余额为限。

1. 1、编制会计分录

• • 按存货类别或项目设置明细科目，确保账簿、报表、备查资料口径一致。
• • 期末账务处理完成后，进入资产负债表存货项目列示。

三、常见会计分录清单

四、典型分录示例

示例场景：

某企业期末库存商品成本为 100 万元，按成本与可变现净值孰低规则测算后，对应存货跌价准备应有余额为 8 万元；该批存货期初已有准备余额为 2 万元。本期应补提金额为 6 万元。

1. 1、本期计提分录

借：资产减值损失 60,000

贷：存货跌价准备 60,000

1. 1、如果期末应确认余额降为 3 万元，期初已有准备为 6 万元，则本期转回金额为 3 万元。

借：存货跌价准备 30,000

贷：资产减值损失 30,000

1. 1、如果该批存货已对外销售，对应存货成本需要结转，同时结转已计提准备。

借：主营业务成本 100,000

贷：库存商品 100,000

借：存货跌价准备 30,000

贷：主营业务成本 30,000

五、资产负债表列示方式

1. 1、存货跌价准备作为存货备抵科目，不在存货原值中重复列示。
2. 2、资产负债表“存货”项目按照存货余额扣除对应存货跌价准备后的金额列示。
3. 3、报表口径需要与存货明细账、期末盘点记录、计价资料保持一致。

六、操作清单

• • 期末取得存货分类清单。
• • 核对存货账面成本。
• • 计算各类存货可变现净值。
• • 按成本与可变现净值孰低规则确定应有准备余额。
• • 与期初已有准备余额比较。
• • 编制计提或转回分录。
• • 对外销售时同步结转对应准备。
• • 报表列示时按扣除准备后金额填列。
• • 保留期末测算表、盘点表、计价依据和分录凭证。

七、执行要点

1. 1、存货跌价准备应按存货类别或项目分别确认，避免混合测算。
2. 2、可变现净值测算应保留依据，便于复核和审计查询。
3. 3、转回应对应原计提范围，并以该存货已计提准备余额为限。
4. 4、存货销售结转准备时，应与已售存货成本保持对应关系。
5. 5、期末账务完成后，检查存货明细账、总账、报表三者金额是否匹配。

免责声明：本文用于存货跌价准备会计分录处理说明，实际科目名称、金额确认、报表列示和披露口径以现行会计准则、企业会计制度、税务规定及企业具体业务情况为准。

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